Перевірка податкової служби здатна завершитися для підприємства не лише донарахуванням податків або застосуванням санкцій за порушення податкового законодавства. Якщо інспектори виявлять ознаки використання незадекларованої праці чи інші проблеми у сфері трудових відносин, відповідні матеріали можуть потрапити до Державної служби України з питань праці.
Як пояснює Головне управління ДПС у Дніпропетровській області, порушення, встановлені під час документальної або фактичної перевірки, зазначаються в акті. Копію документа податкова служба передає Держпраці, яка вже в межах власних повноважень може реагувати на зафіксовані факти.
Таким чином, для роботодавця одна перевірка потенційно може стати підставою для подальших контрольних заходів з боку іншого державного органу. Причому передання матеріалів не прив’язане до завершення процедури оскарження результатів перевірки роботодавцем.
Неоформлена праця створює одразу кілька ризиків
Одним із ключових порушень, на які можуть звернути увагу податківці, є фактичний допуск людини до виконання роботи без належного оформлення трудових відносин. Йдеться про ситуації, коли особа регулярно виконує обов’язки працівника, однак роботодавець не уклав із нею трудовий договір відповідно до встановленої процедури.
Таке порушення може мати й податкові наслідки. Зокрема, перевірка здатна встановити відсутність належного нарахування, утримання або перерахування податку на доходи фізичних осіб та військового збору з виплачених працівникові коштів.
За невиконання роботодавцем функцій податкового агента законодавство передбачає окрему відповідальність. Санкції можуть застосовуватися відповідно до статті 125-1 Податкового кодексу України. Крім того, пункт 119.1 статті 119 ПКУ встановлює відповідальність за порушення вимог щодо подання відомостей про фізичних осіб — платників податків.
Отже, один випадок неналежного оформлення людини може спричинити відразу декілька видів претензій: щодо трудових відносин, сплати податків та виконання інформаційних обов’язків роботодавця.
Скільки доведеться заплатити за неоформленого працівника
Найсуттєвіші фінансові наслідки пов’язані з вимогами статті 265 Кодексу законів про працю України. За допуск людини до роботи без оформлення трудових відносин роботодавцю може загрожувати фінансова санкція у розмірі 86 470 грн за кожного такого працівника.
Особливо відчутними наслідки стають у разі повторного порушення. Якщо аналогічний факт встановлять повторно протягом двох років, штраф може зрости до 259 410 грн за одну неоформлену особу.
Важливо, що санкція розраховується не за сам факт перевірки чи одне порушення на підприємстві загалом, а щодо кожного працівника окремо. Тому виявлення кількох людей без належного оформлення може суттєво збільшити загальну суму фінансових претензій до роботодавця.
Ще один ризик виникає, якщо підприємство не подало до ДПС повідомлення про прийняття людини на роботу. За таке порушення передбачена окрема санкція у розмірі 8 647 грн. Вона не замінює відповідальність за фактичний допуск до роботи без належного оформлення і може застосовуватися окремо.
Крім фінансових санкцій, законодавство передбачає адміністративну відповідальність. Зокрема, стаття 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення охоплює випадки неутримання або неперерахування ПДФО до бюджету, порушення правил сплати податку під час виплати доходів фізичним особам, а також неподання чи несвоєчасне передання передбачених законом відомостей податковим органам.
Воєнний стан залишає роботодавцю можливість усунути порушення
Водночас в умовах воєнного стану діє спеціальний механізм, який за певних обставин дозволяє не допустити застосування фінансових санкцій за порушення трудового законодавства.
Частина третя статті 16 Закону України №2136 передбачає, що штрафні санкції не застосовуються за умови повного та своєчасного виконання роботодавцем припису про усунення порушень, виявлених під час позапланового заходу державного нагляду.
Це означає, що сам факт отримання припису Держпраці не в усіх випадках автоматично завершується штрафом. Для роботодавця принципове значення має реакція на вимоги контролюючого органу. Якщо встановлені недоліки усунуто в зазначений строк і припис виконано повністю, законодавство передбачає можливість уникнути відповідної фінансової санкції.
Для бізнесу взаємодія ДПС і Держпраці означає, що порушення, знайдене одним контролюючим органом, може спричинити подальшу увагу іншого. Особливо високими є ризики для підприємств, які допускають людей до роботи без належного оформлення або не виконують обов’язки податкового агента.
Тому кадрові документи, повідомлення про прийняття працівників, правильне нарахування ПДФО та військового збору мають значення не лише під час трудового контролю. Відповідні питання можуть виникнути вже під час податкової перевірки, а зафіксовані факти надалі стати підставою для реагування Держпраці.